应付债券付息部分

1.应付债券一次还本分期付息的账务处理

1.债券发行时:

借:银行存款1961.92万元

应付债券-利息调整38.08万元

贷:应付债券-面值2000万元

2.6.30日计算利息

计算:1961.92-(2000*3%)/2+(1961.92*4%)/2

=1961.92-30(应付利息)+39.24(财务费用)=1971.16万元

借:财务费用39.24万元

贷:应付利息 30万元

应付债券-利息调整9.24万元(财务费用-应付利息的差额)

借:应付利息 30万元

贷:银行存款30万元

3.12.31计算利息

计算:1971.16-(2000*3%)/2+(1971.16*4%)/2

=1971.16-30(应付利息)+39.42(财务费用)=1980.58万元

借:财务费用39.42万元

贷:应付利息 30万元

应付债券-利息调整9.42(财务费用-应付利息的差额)

借:应付利息 30万元

贷:银行存款30万元

4.08年6.30计算利息

计算:1980.58-(2000*3%)/2+(1980.58*4%)/2

=1980.58-30(应付利息)+39.61(财务费用)=1990.19万元

借:财务费用39.61万元

贷:应付利息30万元

应付债券-利息调整9.61万元(财务费用-应付利息的差额)

借:应付利息 30万元

贷:银行存款30万元

5.08年12.31还本付息日

1990.19-(2000*3%)/2+(1980.58*4%)/2

=1990.19-30+39.80=2000万元

借:财务费用39.80万元

应付债券-面值 2000万元

贷:应付债券-利息调整9.80万元

银行存款 2030万元

2.关于一次还本付息的应付债券与一次还本付息的长期借款的利息计算问

处理方法是相同的

在用实际利率法摊销利息费用时,不管是一次还本付息的,还是期末付息的,在计提财务费用(也就是每期的利息摊销)时,应先计提应付利息。

实际上,摊余成本是投资的初始确认金额经过以下调整的结果:1、扣除已偿还的本金2、加上或减去利息调整金额的累计摊销额3、扣除已发生的减值损失。如果企业持有的投资为到期一次换本付息的,还应加上已计提的利息。这里之所以没有提到分期付息的情况,是因为,对于分期付息的情况,宣告发放利息当日就已确认为收入。

与一次还本付息中“应计利息”当对应的,分期付息的账户科目应为“应收利息”,一个为投资的二级科目,一个是应收账目,为资产账目下的一级账户,是有所区别的。

3.期末计提到期时一次还本付息的应付债券利息,如何做分录

分录有三种情况,如下:

正常发行:借:财务费用

贷:应付债券--应计利息

折价发行: 借:财务费用

贷:应付债券--利息调整

应付债券--应计利息

溢价发行:借:财务费用

应付债券--利息调整

贷:应付债券--应计利息

财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的筹资费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出(减利息收入)、汇兑损益)、金融机构手续费,企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期还本的长期借款,企业债券等应支付的利息。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。应付利息科目期末贷方余额,反映企业应付未付的利息。

扩展资料

债券是企业依照法定程序发行,约定在一定期限内还本付息的有价证券。应付债券就是企业在记账时的一个会计科目,即发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人(包括本钱和利息)。

应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息,它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大,一般情况下,企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。

债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。企业应设置“应付债券”科目,并在该科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目,核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。

企业按面值发行债券时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按债券票面金额,贷记“应付债券——面值”科目;存在差额的,还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。

参考资料: 搜狗百科 应付债券、搜狗百科 常用会计分录大全、搜狗百科 中华人民共和国会计法

4.应付债券会计分录

发行是

借:银行存款 1030000

贷:应付债券-面值 1000000

应付债券-利息调整 30000

第一年计提利息

借:应付债券-利息调整 8800

财务费用 41200

贷:应付利息 50000

支付时

借:应付利息 50000

贷:银行存款 50000

第二年

借:应付债券-利息调整 9152

财务费用 40848

贷:应付利息 50000

支付时

借:应付利息 50000

贷:银行存款 50000

第三年

借:应付债券-利息调整 12048

财务费用 37952

贷:应付利息 50000

支付利息

借:应付利息 50000

贷:银行存款 50000

支付本金

借:应付债券-面值 1000000

贷:银行存款 1000000

5.应付债券一次还本分期付息的账务处理

1.债券发行时:借:银行存款1961.92万元 应付债券-利息调整38.08万元 贷:应付债券-面值2000万元2.6.30日计算利息计算:1961.92-(2000*3%)/2+(1961.92*4%)/2 =1961.92-30(应付利息)+39.24(财务费用)=1971.16万元借:财务费用39.24万元 贷:应付利息 30万元 应付债券-利息调整9.24万元(财务费用-应付利息的差额)借:应付利息 30万元 贷:银行存款30万元3.12.31计算利息计算:1971.16-(2000*3%)/2+(1971.16*4%)/2 =1971.16-30(应付利息)+39.42(财务费用)=1980.58万元借:财务费用39.42万元 贷:应付利息 30万元 应付债券-利息调整9.42(财务费用-应付利息的差额)借:应付利息 30万元 贷:银行存款30万元4.08年6.30计算利息计算:1980.58-(2000*3%)/2+(1980.58*4%)/2 =1980.58-30(应付利息)+39.61(财务费用)=1990.19万元借:财务费用39.61万元 贷:应付利息30万元 应付债券-利息调整9.61万元(财务费用-应付利息的差额)借:应付利息 30万元 贷:银行存款30万元5.08年12.31还本付息日1990.19-(2000*3%)/2+(1980.58*4%)/2=1990.19-30+39.80=2000万元借:财务费用39.80万元 应付债券-面值 2000万元 贷:应付债券-利息调整9.80万元 银行存款 2030万元。

6.应付债券的账务处理

一、应付债券的种类

按发行方式可分为记名应付债券、无记名应付债券和可转换应付债券;按有无担保可分为有抵押应付债券和信用应付债券;按偿还方式不同可分为定期偿还的应付债券和分期偿还的应付债券。

二、债券发行的账务处理

借记“银行存款”等,贷记“应付债券—面值”,按差额借或贷记“应付债券—利息调整”。

三、应付债券利息费用的账务处理

利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。

资产负债表日,对于分期付息、一次还本的债券:

借:在建工程、制造费用、财务费用等科目

贷:应付利息

应付债券-利息调整(或在借方)

对于一次还本付息的债券:

借:在建工程、制造费用、财务费用等科目

贷:应付债券-应计利息

应付债券-利息调整(或在借方)

四、应付债券偿还的账务处理

采用一次还本付息方式的,企业应于债券到期时,借“应付债券-面值,应计利息”科目 ,贷记“银行存款”科目。采用分期付息,一次还本方式的,借“应付债券-面值”, “在建工程,财务费用,制造费用”。贷记“银行存款”科目,按借贷双方之间的差额,借记或贷记“应付债券-利息调整”科目。

应付债券付息部分

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