债券溢价摊销金额怎么算

1.长期债权溢价摊销法是怎么摊销的,怎么计算的

我想你问的应当是实际利率法吧。

债券折溢价的摊销问题是我们在购买债券作为长期投资时,由于购买价格高于市场价格(溢价),或购买价格低于市场价格(折价)所引起的,在确认投资收益时,用来调低(溢价)或调高(折价)我们投资收益的数额。

在溢价购入时,由于债券的票面利率高于市场利率,使得我们愿意以高于市场的价格购入债券。在对方每期支付利息时,我们可以收到以较高的票面利率计算得出的利息,但是由于我们在购买债券时是以一个高于市场的价格购入的债券,实际上我们应该确认的投资收益就没有实际上应该收到的利息那么多,需要抵减一部分溢价。(折价同理)

在债券的折溢价摊销中我们选用的实际利率是按“债权面值+债券溢价(-债券折价)=债券到期应收本金贴现值+各期收取债券利息贴现值”,采用插值法计算的。(关于插值法的理解,请参阅财务管理教材,有很多教材认为实际利率就是认购时的市场利率,我认为是有问题的,因为在实际处理中,很可能出现摊消不完的情况)

“应收利息”科目=面值*票面利率。 “投资收益”科目=(面值+未摊销的折溢价)*实际利率 。差额为每期折溢价的摊销数,计入“长期债权投资——债券投资(折溢价)”科目。

分录如下: 借:应收利息

长期债权投资——债券投资(折价)

贷:投资收益

长期债权投资——债券投资(溢价)

当然在实际的摊销中,折价、溢价不会在同一笔投资中同时出现。

你可以按我说的方法试试看!具体我就不替你算了,呵呵!

2.债券溢价的债券溢价的摊销

溢价摊销的方法可采用直接摊销法或实际利率法:直接摊销法,又称平均摊销法,是将债券溢价在债券存续期内予以平均分摊的一种方法。

这种方法简便易行,但不太精确。其计算公式为:每期债券溢价摊销额=债券溢价/债券年限实际利率法,是以实际利率乘以本期期初债券账面价值的现值,得出各期利息。

由于债券各期期初账面价值不同,因而计算出来的各期利息也不一样。在债券溢价的条件下,债券账面价值逐期减少,利息也随之逐期减少。

当期入账的利息与按票面利率计算的利息的差额,即为该期应摊销的债券溢价。这种方法计算精确,但较为复杂。

实务处理中多采用直线法。 举例说明溢价购入债券的账务处理方法。

假设中高公司1993年1月1日购入南利公司同日发行的五年期债券,债券票面利率为12%,面值为40万元,实际支付款项为42万元。购入债券时,应按购入成本记账。

即:借:长期投资——债券投资 420000贷:银行存款 420000每期按直线法计算溢价摊销额和应计利息:溢价总额=420000-400000=20000(元)每期应摊销的溢价额=20000/5=4000(元)每期应计利息=400000*12%=48000(元)每期实得利息=每期应计利息-每期溢价摊销额=48000-4000=44000(元)根据以上计算结果,每期结账日均可作如下会计分录:借:长期投资——应计利息 48000贷:长期投资——债券投资 4000贷:投资收益 44000第五年债券到期收回本息时,由于已将溢价额逐期摊销,因此“长期投资——债券投资”科目的余额为400000元,与债券票面价值相等,“长期投资——应计利息”科目的余额为240000元,与按债券面值和票面利率计算的利息额(400000*12%*5=240000)相等。所做的账务处理应为:借:银行存款 640000贷:长期投资——债券投资 400000贷:长期投资——应计利息 240000 受债券兑付期影响而产生的溢价,实质上是由于债券的交易日期与发行日期不一致而产生的债券应计利息。

购入债券时,应将这部分应计利息单独记账。现举例说明:假设远大公司1993年1月1日购入鹏宁公司1992年1月1日发行的四年期债券,债券面值20万元,票面利率10%,实际支付价款22万元。

由于远大公司是在鹏宁公司债券发行一年后购入的,因此所付价款中包括有20000元的应计利息(200000*10%=20000),计算债券的实际成本时,应将其扣除。债券的实际成本:所付价款-应计利息=220000-20000=200000(元)。

应作如下会计分录:借:长期投资——债券投资 200000借:长期投资——应计利息 20000贷:银行存款 220000在债券的存续期内,每期应计算应计利息,并做相应的账务处理:借:长期投资——应计利息 20000贷:投资收益 20000债券到期,“长期投资——应计利息”科目的余额为80000元,其中包括购入时记入的20000元,债券存续期内记入的60000元,与按面值和票面利率计算的利息额相等。兑付本息时应作如下会计分录:借:银行存款 280000贷:长期投资——债券投资 200000贷:长期投资——应计利息 80000如果债券溢价是受两种因素共同影响而产生的,则在进行账务处理时,应区别不同情况而做相应的处理。

举例说明:假设远大公司1993年1月1日购入鹏宁公司1992年1月1日发行的三年期债券,面值20万元,票面利率10%,实际支付价款24万元。由于远大公司是在债券发行一年后购入的债券,所以所付价款中含有20000元应计利息(200000*10%*1),按所付价款扣除应计利息作为债券购入成本记账:借:长期投资——债券投资 220000借:长期投资——应计利息 20000贷:银行存款 240000债券购入成本220000元与债券面值200000元的差额,应在债券存续期内予以摊销。

债券年限为三年,购入时年限已过一年,所以每期应分摊溢价额为:(220000-200000)÷2=10000(元)。每期应计利息为:200000*10 =20000(元),每期实得利息为:每期应计利息一每期溢价摊销额=20000-10000=10000(元)。

应作如下会计分录:借:长期投资——应计利息 20000贷:长期投资——债券投资 10000贷:投资收益 10000第三年债券到期时,溢价额20000元分摊完毕,“长期投资——债券投资”科目余额为200000元,与债券面值相等;“长期投资——应计利息” 科目余额为60000元,与按债券面值和票面利率计算的利息额(200000*10 *3)相等,其中包括购入时记入的20000元,以后两年逐期记入的40000元。到期远大公司可收回本金200000元,利息60000元。

因购买债券时支付款项为240000元,所以该项投资累计投资收益为20000元。兑付债券本息时所作的账务处理应为:借:银行存款 260000贷:长期投资——债券投资 200000贷:长期投资——应计利息 60000。

3.公司债券折价和溢价的摊销方法

债券溢价或折价应在债券存续期间内系统合理地摊销,即债券溢价应逐期在利息费用中扣除,债券折价应逐期转作利息费用。

摊销方法可以采用实际利率法,也可以采用直线法。

直线法是指将债券的溢价或折价平均分摊于各期的一种摊销方法。

实际利率法是指各项的利息费用以实际利率乘以期初应付债券账面价值而得。(利息费用:财务费用或在建工程)。

由于债券的账面价值逐期不同,因而计算出来的利息费用也就逐期不同。在溢价发行的情况下,债券账面价值逐期减少,利息费用也就随之逐期减少;反之,在折价发行的情况下,债券账面价值逐期增加,利息费用因而也逐期增加。当期入账的利息费用与按票面利率计算的利息的差额,即为该期应摊销的债券溢价或折价。

找几个例子,结合下面的借贷多分录,就容易理解了:

面值发行债券应计提的利息,借记"在建工程"、"财务费用"等科目,贷记"应付债券――应计利息"或"应付利息"科目。

溢价发行债券,按应摊销的溢价金额,借记"应付债券――债券溢价"科目,按应计利息与溢价摊销的差额,借记"在建工程"、"财务费用"等科目,按应计利息,贷记"应付债券――应计利息"或"应付利息"科目。

折价发行债券,按应摊销的折价金额和应计利息之和,借记"在建工程"、"财务费用"等科目,按应摊销的折价金额,贷记"应付债券――债券折价"科目,按应计利息,贷记"应付债券――应计利息"或"应付利息"科目。

4.我想知道债券的溢价摊销 是什么意思呢

债券溢价,是指债券价格大于票面价值的差额。

债券溢价摊销。受市场利率影响而产生的债券溢价 债券的票面利率高于市场利率而产生的债券溢价,对债券的购买者来说,是为以后多得利息而预先付出的代价,即把按票面利率计算多得的利息先行还给发行人;对债券发行人来说,每期要按高于市场利率的票面利率支付债券利息,就需要以高于债券面值的价格出售债券,溢价是对其以后逐期多付利息预先得到的补偿,是向投资者预收的一笔款项。这种情况下的溢价实质上是对票面利息的调整。在实务处理中,应将溢价额在债券的存续期内逐期摊销,这样,投资者每期实得的债券利息收入应为按票面利率计算的应计利息与溢价摊销额的差额。

债券溢价摊销的方法。溢价摊销的方法可采用直接摊销法或实际利率法: 直接摊销法,又称平均摊销法,是将债券溢价在债券存续期内予以平均分摊的一种方法。这种方法简便易行,但不太精确。其计算公式为:每期债券溢价摊销额=债券溢价/债券年限 实际利率法,是以实际利率乘以本期期初债券账面价值的现值,得出各期利息。由于债券各期期初账面价值不同,因而计算出来的各期利息也不一样。在债券溢价的条件下,债券账面价值逐期减少,利息也随之逐期减少。当期入账的利息与按票面利率计算的利息的差额,即为该期应摊销的债券溢价,这种方法计算精确,但较为复杂。 实务处理中多采用直线法。

5.计算债券发行价格、计算各年的债券溢价摊销额、各年的债券利息费用

(1)债券发行价2113格=500*12%*(P/A 10% 3)+500*(P/F 10% 3)=60*2.487+500*0.751=524.72(万元5261)2007年确认4102的债券1653利息费用回=524.72*10%=52.47(万元),债券溢价答摊销额=500*12%-52.47=7.53(万元)2008年确认的债券利息费用=(524.72-7.53)*10%=51.72(万元),债券溢价摊销额=500*12%-51.72=8.28(万元)2009年确认的债券利息费用=(524.72-7.53-8.28)*10%=50.89,债券溢价摊销额=524.72-500-7.53-8.28=8.91(万元)。

6.计算债券发行价格 计算各年的债券溢价摊销额、各年的债券利息费用

1.60*2.487+500*0.751=524.72

2.

2007年

借:银行存款 524.72

贷:应付债券——本金 500

应付债券——利息调整 24.72

借:财务费用 52.47

应付债券——利息调整 7.53

贷: 应付债券——应计利息 60

2008年

借:财务费用 51.72

应付债券——利息调整 8.28

贷: 应付债券——应计利息 60

2009年

借:财务费用 51.09

应付债券——利息调整 8.91

贷: 应付债券——应计利息 60

借:应付债券——本金 500

应付债券——应计利息 180

贷:银行存款 680

那里不理解可以问

7.债券溢价摊销的分录

溢价的,减回去:

借:相关成本和费用科目

借:应付债券-利息调整

贷:应付利息

折价的,加回去:

借:相关成本和费用科目

贷:应付利息

贷:应付债券-利息调整

扩展资料:

企业按面值发行债券时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按债券票面金额,贷记“应付债券——面值”科目;存在差额的,还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。

对于按面值发行的债券,在每期采用票面利率计提利息时,应当按照与长期借款相一致的原则计入有关成本费用,借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目。

其中,对于分期付息、到期一次还本的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算,对于一次还本付息的债券。

其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。应付债券按(实际利率实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率)计算确定的利息费用,应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。

长期债券到期,企业支付债券本息时,借记“应付债券——面值”和“应付债券——应计利息”、“应付利息”等科目,贷记“银行存款”等科目。

参考资料来源:搜狗百科-应付债券

8.应付债券溢价摊销怎么做分录呢

应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息,它是企业筹集长期资金的一种重要方式。

会计分录如下:

1、溢价的减回去的会计分录如下

借:相关成本和费用科目

应付债券-利息调整

贷:应付利息

2、折价的,加回去的会计分录如下

借:相关成本和用科目

贷:应付利息

应付债券-利息调整

扩展资料

债券溢价摊销的方法

1、直线摊销法是将债券购入时的溢价在债券的偿还期内平均分摊的方法,按照直线摊销法,企业每期实际收到的利息收入都是固定不变的,在每期收到利息时编制相应的会计分录。

2、实际利息摊销法就是按各期期初债券的置存价值和债券发行时的实际利率(即市场利率)计算各期利息,并据以进行溢价摊销的方法。

3、债券投资每期的利息收入等于不变的实际利率乘以期初的债券置存价值;每期溢价的摊销数,则等于该期实得的利息收入与按票面利率计算的利息收入的差额。

参考资料来源:百度百科-应付债券

参考资料来源:百度百科-债券溢价和折价的摊销方法

债券溢价摊销金额怎么算

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